Se estima que los países están perdiendo € 416 mil millones ($ 492 mil millones) en ingresos fiscales cada año debido al cambio de ganancias por parte de corporaciones multinacionales y acuerdos fiscales offshore por parte de personas ricas, según el informe del Estado de Justicia Fiscal 2024 por la red de justicia fiscal.
El Reino Unido, junto con sus territorios y dependencias de la Corona en el extranjero, se cita en el informe como el mayor contribuyente a las pérdidas de ingresos fiscales globales, lo que representa el 26% del total.
El informe considera que Europa y sus jurisdicciones asociadas están colectivamente vinculadas a más del 70% del riesgo de erosión de la base de impuestos corporativos a nivel mundial.
Entonces, ¿qué jurisdicciones europeas se usan con mayor frecuencia en las estructuras internacionales de planificación fiscal? ¿Qué países juegan un papel destacado en la habilitación de tales prácticas? ¿Y dónde facilitan las corporaciones minimizar sus pasivos fiscales?
¿Qué mide el índice de refugio fiscal corporativo?
El índice de refugio de impuestos corporativos (CTHI) evalúa las jurisdicciones en función de cuánto contribuyen a permitir que las corporaciones multinacionales cambien las ganancias y reduzcan los pagos de impuestos, utilizando un sistema de puntajes e indicadores desarrollados por la red de justicia fiscal.
El valor CTHI de una jurisdicción refleja el alcance de su participación para facilitar la erosión global de la base de impuestos corporativos, según lo calculado por el índice. Según el informe de 2024, los países están clasificados por la escala y la agresividad de sus sistemas fiscales para ofrecer oportunidades de evasión de impuestos corporativos.
La red del Reino Unido de territorios en el extranjero y dependencias de la Corona presenta de manera prominente. Las Islas Vírgenes Británicas, las Islas Caimán y las Bermudas ocupan las tres primeras posiciones en el índice, cada una con más de 2.400 puntos.
Entre las jurisdicciones europeas, Suiza posee el puntaje más alto fuera de la red del Reino Unido (2,279), mientras que los Países Bajos (1,945) se ubican más altos dentro de la Unión Europea.
Riesgos fiscales en las principales economías de Europa
Entre las cinco principales economías de Europa, el Reino Unido (894) tiene el valor de CTHI más alto, seguido de cerca por Francia (883). Alemania obtiene 590, con España en 557. Italia funciona mejor con un puntaje de 342, ya que un puntaje más bajo indica un mejor rendimiento para limitar la evitación de impuestos corporativos.
Reino Unido y sus redes detrás de un tercio del riesgo global de evasión fiscal
La participación de CTHI es una métrica crítica que mide la proporción del riesgo global de evasión de impuestos corporativos atribuido a cada jurisdicción. Según el informe, el Reino Unido y su red de territorios en el extranjero y dependencias de la corona son responsables de un tercio de los riesgos mundiales de evasión de impuestos corporativos, mientras que los países de la UE representan otro tercio.
Desglosando aún más, solo tres territorios británicos en el extranjero representan el 19.7%de los riesgos mundiales de evasión de impuestos corporativos: las Islas Vírgenes Británicas (7.1%), las Islas Caimán (6.7%) y Bermudas (5.8%).
En comparación, el propio Reino Unido representa solo el 2.1%, sigue siendo la mayor participación entre las cinco economías principales de Europa, seguida de cerca por Francia, también con un 2.1%.
Alemania y España tienen acciones similares, con 1.4% y 1.3% respectivamente, mientras que Italia es responsable de solo 0.8%.
Suiza posee una participación del 5.3%. Cuando se incluyen otros países europeos y sus jurisdicciones asociadas, la participación total de Europa alcanza el 72%.
Ranking de puntaje de refugio fiscal
El puntaje Haven es otro indicador clave utilizado en el informe. Mide en qué medida las leyes y regulaciones de una jurisdicción crean oportunidades para la evitación de impuestos corporativos, ya sea intencional o no.
En 2024, la red del Reino Unido de territorios extranjeros y dependencias de la corona dominaron las clasificaciones, con ocho jurisdicciones que recibieron el puntaje más alto posible de 100. El puntaje del Reino Unido es 59.
Además de la red del Reino Unido, Suiza (89) tiene el puntaje de refugio más alto en Europa, mientras que Irlanda y Chipre (ambos 79) lideran dentro de la UE. Portugal tiene el puntaje más bajo en 46.
¿Dónde se lleva a cabo la actividad financiera?
Solo en 2021, se estima que las corporaciones multinacionales han cambiado € 1.2 billones de ganancias en jurisdicciones con tasas impositivas bajas o nulas, lo que contribuye a una pérdida de € 294 mil millones en ingresos fiscales directos para los gobiernos a nivel mundial.
El peso de la escala global es otro indicador que mide cuánta actividad financiera realizada por las corporaciones multinacionales ingresa o sale de una jurisdicción dada.
Europa y sus territorios en el extranjero representan el 61% de la actividad financiera global, con el Reino Unido y su red manteniendo la mayor participación individual con el 16%.
Entre los países europeos individuales, los Países Bajos tienen el peso a escala más alto en 11.1%, seguido de Luxemburgo con 8.8%. El Reino Unido (8.3%), Alemania (4.2%), Suiza e Irlanda (ambos con 3.4%) y Francia (3.1%) también se encuentran entre los países europeos con los pesos de mayor escala.
Tasas impositivas más bajas legales vs más bajas documentadas
Cuando un país ofrece incentivos fiscales especiales o acuerdos fiscales preferenciales a las corporaciones multinacionales, estas compañías a menudo terminan pagando significativamente menos que la tasa legal de impuestos corporativos sobre sus ganancias. Esto puede resultar en tasas impositivas efectivas mucho más bajas, conocidas como la tasa de impuestos corporativas más bajas (LACIT) disponibles. Esta medida es producida por la red de justicia fiscal a través del análisis de posibles disparidades legales y estrategias de planificación fiscal.
Según la OCDE, la tasa legal del impuesto sobre la renta corporativa es cero en los ocho territorios y dependencias de la corona del Reino Unido. Sin embargo, existen discrepancias significativas entre las tasas legales y las tasas de impuestos corporativas más bajas de la renta (LACIT) documentadas en varias jurisdicciones.
La brecha entre las tasas impositivas corporativas legales y las tasas lacit destaca el potencial de estrategias de planificación fiscal que puede dar lugar a tasas efectivas mucho más bajas. Por ejemplo, en Luxemburgo, la tasa legal es del 24.9%, mientras que el lacit es solo del 0.3%.
En Suiza, la tasa legal es de 19.7% frente a 2.6% lacit, y en Irlanda, la brecha es del 12.5% frente a casi cero. Bélgica muestra una diferencia de 25% frente a 3%, mientras que Malta tiene la brecha más grande, con una tasa legal del 35% y un lacit de solo 5%.
Los Países Bajos también demuestran un fuerte contraste, con una tasa legal de 25.8% frente a 5% para el lacit. En sus territorios en el extranjero, como Aruba y Curazao, las tasas legales disminuyen de más del 20% al 0%.